一般纳税人账务处理（一般纳税人怎样报税）

小规模纳税人和一般纳税人账务处理有什么区别

一般纳税人与小规模纳税人的做账区别如下：

1、税率不同

一般纳税人的基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收。还有零税率应税劳务和货物。

而小规模纳税人的商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%。

2、税收管理规定不同

一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣。

3、税率计算方法不同 

一般纳税人做账计算公式为：

经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+

出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。

转移净收入 计算公式为：转移净收入=转移性收入-转移性支出

而小规模税人做账计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

参考资料来源：百度百科-一般纳税人

百度百科-小规模纳税人

一般纳税人做账流程是怎样？

（1）在购进环节：（进项税额的确定）\x0d\x0a\x0d\x0a抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。)\x0d\x0a\x0d\x0a（2）在销售环节：\x0d\x0a\x0d\x0a不需要依据：增值税专用发票、普通发票、无票收入。（均需纳税）（计算的时候，注意区分是否是含税价。）\x0d\x0a\x0d\x0a销项税额的确认时间：纳税义务的发生时间(税法1)；原则上与销售收入的确认时间基本一致。\x0d\x0a\x0d\x0a一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理\x0d\x0a\x0d\x0a按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为，均视同销售货物，计交增值税。但在计交增值税时，有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下：\x0d\x0a\x0d\x0a第一类是形实均为销售的代销行为，包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为，都以销售实现为目的，以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志，确认和计量收入。代销行为又分为两种：\x0d\x0a\x0d\x0a一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定其实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a委托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：应收账款（或银行存款）\x0d\x0a\x0d\x0a贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a受托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：代销商品款\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a贷：应付账款\x0d\x0a\x0d\x0a双方的其他会计处理略（下同）。\x0d\x0a\x0d\x0a二是收取手续费。委托方规定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付款；受托方同时将计交的增值税作进项税额抵扣，冲减应付账款。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a委托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：应收账款\x0d\x0a\x0d\x0a贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费一应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a受托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：银行存款\x0d\x0a\x0d\x0a贷：应付帐款\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a同时：\x0d\x0a\x0d\x0a借：应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a贷：应付账款\x0d\x0a\x0d\x0a第二类是不具有销售实质的行为，包括用于对外投资、无偿赠送他人、非应税项目（或免税项目）的行为。但不含购进货物用于非应税项目（或免税项目）的情形。\x0d\x0a\x0d\x0a用于对外投资时，货物的所有权虽然已转移，但企业取得的是股权证明，而非现金或等价物；未来投资收益能否实现、投资能否收回，实际取决于被投资企业的经营状况。所以，销售不能成立。\x0d\x0a\x0d\x0a用于无偿赠送他人时，货物的所有权虽然发生了转移，但企业不仅没有取得资产或抵偿债务，反而发生了一笔费用。因此，也不能作为销售。\x0d\x0a\x0d\x0a用于非应税项目（或免税项目）时，货物的所有权仍在企业，并未发生转移，只是资产实物的表现形式发生了变化，因此，也不能确认为销售实现。\x0d\x0a\x0d\x0a不具备销售实质，而在计交增值税时视同销售，主要是为了防止税收流失。发生这类视同销售行为时，应按不含税售价计算增值税销项税额，并连同货物成本一起计入该类项目成本。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等\x0d\x0a\x0d\x0a货：存货科目\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a购进货物用于非应税项目（或免税项目）时，应将货物购进时所交纳的增值税转出，计入耗用项目的成本。其会计处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：在建工程、固定资产等\x0d\x0a\x0d\x0a货：原材料等\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额转出）\x0d\x0a\x0d\x0a第三类是具有销售实质的行为，包括用于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人消费的情形。\x0d\x0a\x0d\x0a用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时，货物的所有权已归他人，债务得以减少，与现金资产等价的经济利益已经实现，具备销售的实质。企业应按不含税售价确认收入，并计交增值税销项税额，全部用于内外债务的清偿。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：应付账款、应付股利、应付职工薪酬\x0d\x0a\x0d\x0a贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a购进货物用于集体福利和个人消费时，虽然符合销售条件，但其清偿的是企业内部债务，最终消费者是企业内部非生产经营机构和个人，未实现企业生产经营目的。所以税法规定为不予抵扣项目，按其购进时支付的增值税进项税额予以转出，连同存货的成本，一并用于内部债务的清偿。其会计处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：应付职工薪酬等\x0d\x0a\x0d\x0a贷：原材料等\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额转出）\x0d\x0a\x0d\x0a第四类是购销同时实现的以货换货行为。以货换货是在销售货物的同时购买货物，销售成立是毫无疑问的，其进项税额和销项税额分别按购进货物的不含税进价和售出货物的不含税售价计算，换入货物与换出货物之间的差额作应收、应付账款或银行存款处理。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：存货科目\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a应交税费——应交增值税（销项税额）

一般纳税人的账务处理

分类: 商业/理财 财务税务

问题描述:

我之前做的都是小规模纳税人的账务处理，请问一般纳税人与小规模纳税人在账务处理上有什么不同？在增值税处理上有什么特殊的地方？

解析:

根据企业会计制度的有关规定，增值税一般纳税人核算应交增值税，应当设置如下基本会计科目（专栏）：

应交税金——应交增值税（销项税额）

应交税金——应交增值税（进项税额）

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

应交税金——未交增值税

相关基本会计处理：

1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）

借：应收帐款 等科目

贷：主营业务收入 等科目

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

视同销售的，编制会计分录时，也应当贷记“贷：应交税金——应交增值税（销项税额）”科目

2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额

借：原材料 等科目

借：应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款 等科目

3、转出依法不得抵扣的进项税额

借：在建工程 等科目

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

4、结转本月应交增值税

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

如果经计算，当月增值税为留抵税额而无需交纳的，则无需编制会计分录。

5、次月交纳增值税

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款 等科目

一般纳税人的简单账务处理

一般纳税人账务处理流程:

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核审核无误后，编制记账凭证，

2、根据记账凭证登记各种明细分类账.

3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符.

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整,并进行分析说明

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

扩展资料

一般纳税人处理流程

原始凭证-〉记帐凭证-〉（成本计算单、工资计算单等结转成本、材料）-〉登记帐簿（包括明细帐、日记帐等）－〉科目汇总表－〉总账—〉报表（月、季、年）

注意纳税申报的具体事项。

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

参考资料来源：百度百科--会计全套账务处理