职工福利费支出（职工福利费支出账载金额和实际发生额）

2023-01-13 案例

职工福利费扣除比例

职工福利费扣除比例为不超过工资薪金总额14%的部分。

职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费，因工负伤等住院治疗，住院疗养期间的伙食补助费，病假两个月以上人员的工资，职工探亲旅费，由原单位支付的退职金，退职人员及其随行家属路费，职工死亡火葬及费用，遗属生活困难补助费，长期赡养人员补助费，以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。

职工福利费的开支范围如下：

1，职工医药费。

2，职工的生活困难补助。

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。

3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇。

4，集体福利的补贴。包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

5，其他福利待遇。主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

不属于职工福利费的开支如下：

1，退休职工的费用。

2，被辞退职工的补偿金。

3，职工劳动保护费。

4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助。

5，职工的学习费。

6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）。

职工福利费扣除标准是什么

法律分析：福利费是企业按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资的费用。职工福利费的开支范围有：

1、职工医药费。

2、职工的生活困难补助是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。

3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇。

4、集体福利的补贴包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

5、其他福利待遇主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工福利费，工会经费，职工教育经费扣除有哪些标准

1、企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费（不是全部的职工教育经费），全额扣除，其余部分按2.5%比例扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扩展资料

企业职工福利费的范围：

1、为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利。

2、企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用（临时工属于职工福利费的）。

3、职工困难补助，帮扶基金。

4、离退休人员统筹外费用。

5、按规定发生的其他职工福利费。

企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算，没有单独设置的，税务机关责令企业在规定期限内改正。逾期仍未改的，可对其进行核定。

参考资料来源：百度百科-职工教育经费

参考资料来源：百度百科-职工福利费

参考资料来源：百度百科-工会经费

福利费开支范围主要包括

福利费列支范围：

1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：”企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，编制如下会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

贷：应付职工薪酬—职工福利费

生产成本包括各项直接支出和制造费用。管理人员的工资和销售人员的工资不计入在生产成本中。

制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门(如生产车间)发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。

管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。

销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。

企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。

“应付职工薪酬”科目包括“工资”“职工福利费”“非货币性福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“带薪缺勤”“利润分享计划”“设定提存计划”“设定受益计划”“辞退福利”等明细科目。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。

职工福利费支出（职工福利费支出账载金额和实际发生额）

职工福利费扣除标准2022

一.职工福利费的列支包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，具体有：(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(3)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(4)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

(5)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出2.

福利费税前扣除标准是什么?

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除，超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

更具我国有关法律可得，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

总结：主要由各项现金补贴和各种的非货币性的集体福利构成职工可以根据自身所遇到的各种情况，来去企业要求支付职工福利费

法律依据：《社会保险费征缴暂行条例》第3条第5款规定：“社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。”目前，对于社会保险的缴费基数和费率的规定，体现在《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》、《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》、《失业保险条例》，虽然基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费的缴费费率各不相同，但缴费基数均统一为职工工资总额。国家统计局《关于工资总额组成的规定》第4条指出：“工资总额由下列六个部分组成：计时工资;计件工资;奖金;津贴和补贴;加班加点工资;特殊情况下支付的工资”。

《劳动法》等相关法律中，对劳动者的权益是作出了较多保障的