增值税筹划方法（增值税筹划方法的论文出口退税）

对增值税进项税额进行筹划的基本方法有哪些

一、正面回答

对增值税进项税额进行筹划的基本方法有：

1、根据增值税条例规定的基本税率和低税率进行合理的纳税筹划；

2、通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的；

3、利用采购农产品享有10%的扣除条款来合理避税；

4、利用一般纳税人和小规模纳税人的区别来避税；

5、利用增值税发票合理避税；

6、利用不同的货物销售价格进行合理避税；

7、利用具有弹性的进口价格合理避税；

8、利用混合销售机会进行纳税筹划。

二、分析

我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率;直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税;利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策;部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退。

三、如何进行增值税的税收筹划

对混合销售的税务处理，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%的，征收增值税;但其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这种差异给纳税人进行纳税筹划创造了一定条件，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。

增值税的税收筹划

增值税常见的税务筹划方法

《税晓通》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

企业进行税务筹划能合理的降低企业的税负压力，企业常见的税负压力主要来企业的用工成本，企业的一些采购没有进项发票，供应商不愿意提供发票，导致企业进项成本都欠缺，还有企业利润虚高，能抵扣的成本发票少。

合理的税务筹划有助于优化企业的产业结构和提高企业的利润等，有利于企业未来的发展，一般进行税务筹划前主要是以降低企业的税务压力和提高企业利润为目的，合理的对企业的经营模式和产品结构进行调整，结合国家出台的各项税收优惠政策，在合理的范围内进行税务筹划，实现企业利润最大化。

企业的增值税是企业常见的税种之一，而且一般企业增值税的税负压力都是比较重的，首先企业增值税如果进销项占比小，导致企业增值税抵扣不足，导致企业缴纳的增值税多。那么企业增值税常见的税务筹划方法有哪些，通过税务筹划降低企业的税收成本。

一是利用地方性税收优惠政策来降低企业的税负压力，地方性的税收优惠政策是一些政府来进行招商引资，促进地方的经济发展，同时也能降低企业的税负压力，地方性的税收优惠政策主要是针对企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行高额的奖励返还。

具体政策：

增值税：当地留存50%，企业享受75%-90%产业扶持奖励；

企业所得税：当地留存50%，企业享受75%-90%产业扶持奖励；

奖励按月兑现，一般当月纳税，次月奖励；

适用于企业的税负重的中大型企业，像一些进销项匹配的商贸类型的企业，进项欠缺的服务型企业，软件技术开发等企业都非常适合利用地方性税收优惠政策来降低企业的税负压力。

二是利用不同行业增值税税率不同来合理进行税收筹划，一般纳税人的增值税税率与行业有关，一般服务类税率为6%，建筑类企业税率为9%，商贸类企业税率为13%。所有企业可选择不同的税率来降低企业的税负压力。

三是利用不同的纳税人身份来合理避税，一般纳税人和小规模纳税人的税率是不同的，一般纳税人的税率跟其行业有关，而小规模纳税人的税率固定为3%，近两年受疫情影响，减按1%征收企业的增值税。企业亦可利用不同的纳税人身份来降低企业的税负。

增值税纳税人税收筹划方法

企业的增值税是企业常见的税种之一，而且一般企业增值税的税负压力都是比较重的，首先企业增值税如果进销项占比小，导致企业增值税抵扣不足，导致企业缴纳的增值税多。那么企业增值税常见的税务筹划方法有哪些，通过税务筹划降低企业的税收成本。

一是利用地方性税收优惠政策来降低企业的税负压力，地方性的税收优惠政策是一些政府来进行招商引资，促进地方的经济发展，同时也能降低企业的税负压力，地方性的税收优惠政策主要是针对企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行高额的奖励返还。

具体政策：

增值税：当地留存50%，企业享受75%-90%产业扶持奖励；

企业所得税：当地留存50%，企业享受75%-90%产业扶持奖励；

奖励按月兑现，一般当月纳税，次月奖励；

适用于企业的税负重的中大型企业，像一些进销项匹配的商贸类型的企业，进项欠缺的服务型企业，软件技术开发等企业都非常适合利用地方性税收优惠政策来降低企业的税负压力。

二是利用不同行业增值税税率不同来合理进行税收筹划，一般纳税人的增值税税率与行业有关，一般服务类税率为6%，建筑类企业税率为9%，商贸类企业税率为13%。所有企业可选择不同的税率来降低企业的税负压力。

三是利用不同的纳税人身份来合理避税，一般纳税人和小规模纳税人的税率是不同的，一般纳税人的税率跟其行业有关，而小规模纳税人的税率固定为3%，近两年受疫情影响，减按1%征收企业的增值税。企业亦可利用不同的纳税人身份来降低企业的税负。

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增值税纳税人筹划方法

一、利用增值税纳税人的身份进行纳税筹划

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以实行税款抵扣制，即购进货物的进项税额可以与销售货物的销项税额相抵减，其应纳税额占销售收入的比例一般比较低。而小规模纳税人不能实行税款抵扣制，应按照销售额与规定的征收率（2009年起统一为3％）计算应纳税额。因此，作为中小企业来说，可以利用纳税人的身份进行相应的筹划，以达到减少税款的目的。

 二、利用固定资产投资进行纳税筹划

增值税转型后，直接受益人为纳税人，由于新购固定资产进项税额准予抵扣，在固定资产购置价款保持不变的情况下，固定资产的成本减少，各期折旧额减少，各期利润额增加。同时，企业的流动资金状况也会得到明显改善，由于消费型增值税下，固定资产投资的进项税可以从销项税额中抵扣，从而减少了企业的流动资金占用，也将有助于减少企业的资金成本，在目前企业流动资金普遍紧张，实际利率高企的情况下，企业的利润也将因此得到提高。所以，增值税转型能够降低企业设备投资的税收负担，促进企业进行固定资产投资，促进企业技术进步、产业结构调整。

三、利用不同销售方式进行纳税筹划

对实物折扣销售方式的增值税筹划实物折扣是商业折扣的一种。例如，某中小企业为鼓励买主购买更多的商品而规定每买10件送1件，50件以上每10件送2件等，即属于实物折扣。由于商业折扣在销售时即已发生，因此，现行会计准则规定企业在销售实现时按扣除商业折扣后的净额确定销售收入即可，不需另作账务处理。

四、改变购货方式进行纳税筹划

目前《增值税暂行条例》规定，对企业收购农副产品和收购废旧物资的，分别可以按照农副产品收购价的13％和废旧物资收购价的10％计算进项税额进行抵扣，那么，中小企业在收购农副产品和废旧物资时要尽量创造条件来适应税收政策的要求，以享受国家规定的减免税规定，达到少缴税款的目的。

税收筹划的风险主要表现在以下几方面：

(一)税收政策不稳定导致的风险。

    我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。

(二)筹划因素法律层次低导致的风险。

税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划内容如税收优惠政策、财务与税收核算差异等以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。

(三)对税收政策不了解导致的风险。

由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得不少纳税人因为不了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。

(四)项目选择不当导致的风险。

税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。

(五)片面理解税收筹划导致的风险。

一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率6%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款，不得抵扣进项税，企业损失了14万余元。

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