免征增值税账务处理（免征增值税账务处理办法）

减免增值税的账务处理怎么做

减免增值税的账务处理如下：

借：银行存款或 应收账款，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税（销项税额），

减免税款时，

借：应交税费—应交增值税（减免税款），

贷：营业外收入—补贴收入。

免征增值税的账务处理怎么做?

免征增值税的账务处理怎么做?

增值税的免征政策想必大家也是有所了解的，那么免征增值税的账务处理是什么样的呢？下面小K已经为大家整理好了，一起来学习吧！

免征增值税相关账务处理如下:

1.平时销售时按正常业务做:

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

2.月底把免征增值税做:

借:应交税金--应交增值税

贷:营业外收入-减免税

3.增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了.

【注意】:免征增值税应是小规模纳税人;免征增值税的企业不能认定为一般纳税人。

举例：含税收入30000元 增值税873.79 收入为29126.21

分录为：

借：银行存款或现金或应收账款30000

贷：主营业务收入 29126.21

贷：应交税费---应交增值税--减免税873.79

结转减免税： 借：应交税费--应交增值税减免税873.78

贷：营业外收入--减免税873.79

月末结转 借：营业外收入-减免税873.79

贷： 本年利润 873.78

增值税的免征政策想必大家也是有所了解的，那么免征增值税的账务处理是什么样的呢？下面小K已经为大家整理好了，一起来学习吧！

免征增值税相关账务处理如下:

1.平时销售时按正常业务做:

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

2.月底把免征增值税做:

借:应交税金--应交增值税

贷:营业外收入-减免税

3.增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了.

【注意】:免征增值税应是小规模纳税人;免征增值税的企业不能认定为一般纳税人。

举例：含税收入30000元 增值税873.79 收入为29126.21

分录为：

借：银行存款或现金或应收账款30000

贷：主营业务收入 29126.21

贷：应交税费---应交增值税--减免税873.79

结转减免税： 借：应交税费--应交增值税减免税873.78

贷：营业外收入--减免税873.79

月末结转 借：营业外收入-减免税873.79

贷： 本年利润 873.78

增值税免税收入如何做会计处理

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。下面我整理了增值税免税收入的会计处理的方法，一起来了解吧。

增值税免税收入的会计处理

《税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理?

两种方法的分析诊断

1.价税分离记账法

政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记应交税金应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。

会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的补贴收入从何而来?

会计处理：销售免税项目时，借记银行存款等科目，贷记主营业务收入和应交税费应交增值税(销项税额)科目;直接减免时，按照销项税的金额借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。

税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。同时，免税只是免征本环节的增值税。而价税分离记账法，应交税费应交增值税(减免税款)科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。

2.价税合计记账法

政策依据：《税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件)第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为价税合计数。

会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务(服务)。2007年1月26日天津市保税区税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。

会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记银行存款等科目，贷记主营业务收入科目。

免税收入的会计处理

增值税免税收入的会计处理问题，应关注6号文件和10号文件。其中，6号文件规定直接减免的增值税，它减免的对象是税款而非收入。如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款。10号文件规定对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，它是对收入的一种免税。

以上分析，可以得出这样的结论：

1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。

例1：某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费收入(含税)288.6万元，当月成本费用支出180万元(其中：进项税额10万元)，当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下(单位：元，下同)：

实现收入时：借：银行存款 2886000贷：主营业务收入 2600000

应交税费应交增值税(销项税额) 286000

支出成本费用时：借：主营业务成本 1700000应交税费应交增值税(进项税额) 100000

贷：银行存款 1800000

减免增值税款时：借：应交税费应交增值税(减免税款) 40000

贷：营业外收入补贴收入 40000

2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为补贴收入处理。

例2：某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书6000册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下：

购进图书时：借：库存商品 113000

贷：银行存款 113000

销售图书时：借：银行存款 150000

贷：主营业务收入 150000

确认不征税收入时：借：主营业务收入 4256.64贷：营业外收入补贴收入 4256.64

注：150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)

3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为补贴收入处理。

例3：某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日取得设计收入8000元， 26日取得设计收入12000元，均含税。本月无其他收入，会计处理如下：

8月10日取得收入时：借：银行存款 8000贷：主营业务收入 7766.99

应交税费应交增值税 233.01

8月26日取得收入时：借：银行存款 12000贷：主营业务收入 11650.49

应交税费应交增值税 349.51

月底确认免征增值税收入时：借：应交税费应交增值税 582.52贷：营业外收入补贴收入 582.52

什么是免税

免税是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。

法定免税是指在税法中列举的免税条款。这类免税一般由有税收立法权的决策机关规定，并列入相应免税税种的税收法律、税收条例和实施细则之中。这类免税条款，免税期限一般较长或无期限，免税内容具有较强的稳定性，一旦列入税法，没有特殊情况，一般不会修改或取消。这类免税主要是从(或地区)国民经济宏观发展及产业规划的大局出发，对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域，给予的税收扶持或照顾，具有长期的适用性和较强的政策性。如：按照中国增值税暂行条例第16条的规定，对农业生产单位和个人销售自产初级农产品免征增值税;按照营业税暂行条例第6条的规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税。

免征增值税的会计处理

按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。

但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学I约方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录如下：

借：主营业务成本。

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

按照增值税专用发票管理规定，销售免税项目除国家另有规定外，不得开具专用发票。有人认为，免税项目在会计处理时，不产生应交税费的贷项。但从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或附加值进行征税。

免税项目在流转过程中仍然会有新增价值，即仍然负有纳税义务，而免税则是国家出于特定目的将本该征缴的税额不予征缴，作为国家对纳税人的一种“补贴”。

而且，增值税实行税负转嫁，纳税人和负税人可能不是同一主体，所以，这里的免税只能是针对纳税人而言，而负税人则不一定享有这种优惠，即纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但其开具给买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数，并且按合计数收取款项。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”又从何而来呢？所以，会计分录如下：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入＜不含税收入＞。

应交税费——应交增值税（销项税额）。

同时，再将销项税额中的金额作为应免征的税额进行结转，会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）。

贷：主营业务收入。

免征的增值税怎么做账？

根据《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会〔2016〕22号）的相关规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。免征增值税的账务处理如下：

1、销售时按正常业务做以下分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（减免税款）

2、月底免征的增值税做以下分录：

借：应交税金-应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入-补贴收入

3、增值税减免后，涉及的城建税、教育费附加等税费也要对应减免，同样转入营业外收入即可。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：

(一)农业生产者销售的自产农产品；

(二)避孕药品和用具；

(三)古旧图书；

(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

(七)销售的自己使用过的物品。