企业所得税税前扣除办法,职工教育经费在企业所得税税前扣除的标准是什么?

职工教育经费在企业所得税税前扣除的标准是什么？

关于这个问题回答如下：

1.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后年度扣除。

2.职工教育经费支出目前政策上有两类企业有特殊规定。就是集成电路设计企业和符合条件的软件企业职工教育经费中的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时全额扣除，没有比例限制。不过需要注意的是，这两类企业应准确划分职工培训费用支出。 如果不能准确划分，或者准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费后的余额按工资薪金总额8%的比例限额扣除。

3.无论是一般企业，还是集成电路设计企业还是符合条件的软件企业，会计核算均需要准确归集职工教育经费支出，避免归集不准确，导致职工教育经费支出实际超支没有进行纳税调整，带来不必要的涉税风险。

《企业所得税税前扣除办法》主要内容是什么？

主要包括以下内容：

（1）利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（2）计税工资的扣除。计税工资是指按照税法规定，在计算纳税人的应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。按现行税收规定，纳税人的计税工资人均月扣除最高限额为800元，具体扣除标准可由各省、自治区。直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在限额内确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20％的幅度内报财政部审定。纳税人发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，则不得扣除。国家将根据统计部门公布的物价指数以及国家财政状况，对计税工资进行适时调整。

（3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除。纳税人按照计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（提取比例分别为2％、14％、2.5％），可以在计算企业应纳税所得额时予以扣除。纳税人超过按计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费。职工教育经费，则不得扣除。纳税人发放工资低于计税工资标准的，按其实际发放数计提三项经费。

（4）捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3％以内的，允许扣除。超过3％的部分则不得扣除。

（5）业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：全年营业收入在1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入在1500万元以上，但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的，不超过该部分营业收入的 2‰；全年营业收入在1亿元以上（含1亿元）的部分，不超过该部分营业收人的1‰。营业收入是指纳税人从事生产经营等活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。缴纳增值税的纳税人，其业务招待费的计提基数，是不含增值税的销售收入。

（6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（7）残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。

（9）固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

（11）转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

（12）固定资产、流动资产盘亏、流动资产毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。

（13）总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

（14）国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。

（15）其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

（16）亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

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企业所得税税前扣除标准有哪些？

2020年马上结束，即将迎来一年一度的企业所得税汇算清缴，那么最新的企业所得税前扣除标准是怎样的呢？请耐心看完下面的总结！

一、业务招待费

按当年业务招待费的实际发生额的60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，准予扣除。

二、广告费和业务宣传费

（1）一般企业

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）

不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）烟草企业

不得扣除。

三、保险费

1、财产保险

参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除。

2、人身保险

（1）为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。

（2）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

（3）参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（4）其他商业保险：除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

四、职工工资薪金及福利费

1、工资薪金

（1）一般规定

企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

（2）残疾人工资

安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

2、职工保险

（1）社保保险费

符合规定范围和标准的基本社保保险和住房公积金，准予扣除。

（2）补充养老保险

不超过工资总额的5%，准予扣除。

（3）其他保险费

特殊工种职工人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费，准予扣除。

3、工会经费

不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。

4、教育经费

不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。

5、职工福利费

不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。

五、捐赠

1、公益性捐赠

（1）一般规定

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

（2）扶贫捐赠

2019年1月1日起至2022年12月31日止，企业通过公益社会组织或者县及（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

（3）防疫捐赠

2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品；

2020年1月1日起，企业直接向承揽疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。

六、手续费及佣金

1、与生产经营有关的一般企业

与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及雇员、代理人和代表人等），所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额的部分，不允许扣除。

企业为发行权益性证券而支付给证券承销机构的手续费及佣金，不得扣除。

特别提醒：企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在企业所得税前扣除。

2、保险企业

当年全部保费收入扣除退保金等余额的18%（含本数），允许扣除，超出部分允许结转以后年度扣除。

七、企业间借款利息

（一）向金融企业借款的利息

1、非金融企业向 金融企业借款，据实扣除。

2、金融企业同业拆借利息支出，据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，据实扣除。

（二）向非金融企业借款的利息

1、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，可以扣除；

2、超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，不可以扣除；

（三）关联方之间的借款

企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理的方法分开计算；没有合理方法分开计算的，一律按其他比例计算准予税前扣除的利息支出。

（1）符合比例且不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，可以扣除；

（2）符合比例且超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，不可以扣除；

企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理的方法分开计算；没有合理方法分开计算的，一律按其他比例计算准予税前扣除的利息支出。

特别提醒：企业之间支付的管理费、企业内营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

需要说明的是，上述事项税前扣除的前提是实际发生！

大致就是上述这些，希望能够帮到您，我是财税小青年，谢谢

费用税前扣除标准？

企业所得税各项费用税前扣除的标准

1、业务招待费---发生额的60%，且不得超过收入的5‰；

2、广告宣传费---收入的15%，超出部分结转以后年度扣除；

3、职工福利费---工资总额的14%；

4、研发费---发生额的150%；

5、残疾人工资---工资总额的200%；

6、职工教育经费---工资总额的2.5%，超出部分结转以后年度扣除；

7、公益性捐赠---利润总额的12%；

8、工会经费---工资总额的2%；

9、不合理支出---不予扣除。

【纳税实务】罚款可以在企业所得税税前扣除吗？

根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定：纳税人按照经济合同法规支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。