契税暂行条例（契税暂行条例1997）

广西壮族自治区实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法

第一条　根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》），结合自治区实际，制定本办法。第二条　在本自治区行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，必须按照《条例》和本办法的规定缴纳契税。第三条　本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。

本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、获奖、交换、合并、兼并、抵债及募股、集资等方式取得土地、房屋权属的行为。

本办法所称单位，包括国家机关、社会团体、军事单位、企业单位、事业单位及其他组织。

本办法所称个人，是指个体经营者及其他自然人，包括中国公民、外国公民、无国籍人、香港特别行政区居民、澳门及台湾同胞和海外侨胞。第四条　单位和个人以下列方式承受土地、房屋权属的，应当缴纳契税：

（一）向国家交付土地使用权出让费用，而在一定年限内取得国有土地使用权的；

（二）以支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益而取得土地、房屋权属的；

（三）土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换，需要支付交换价格差额的；

（四）以受赠、获奖等方式无偿获得土地、房屋权属的；

（五）以作价集资、募股方式承受土地、房屋权属的；

（六）债权人以抵债方式取得债务人的土地、房屋权属的；

（七）向房地产开发企业以预购或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的；

（八）以划拨方式取得土地使用权，经依法有批准权的人民政府批准转让房地产的；

（九）法律、法规和自治区人民政府规章规定的承受土地、房屋权属的其他方式。

土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换的，由支付交换价格差额的一方缴纳契税。第五条　契税税率为3％。第六条　契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖和以土地、房屋权属作价投资、入股、抵债的，为合同确定的成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与和以获奖方式承受土地、房屋权属的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换的，为交换价格的差额部分；

（四）以划拨方式取得土地使用权，经依法有批准权的人民政府批准转让房地产的，为补交的土地使用权出让费用或者土地收益；

前款所称成交价格和交换价格，包括承包者支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。成交价格明显低于市场价格或者交换价格差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关依照有关法律、行政法规的规定进行评估或者参照市场价格核定。第七条　契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收，应纳税额计算公式：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。第八条　有下列情形之一的，经县级以上契税征收机关批准，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的办公楼，教学的教室（教学楼）、实验室、操场、图书馆、学生宿舍、食堂，医疗的门诊部、住院部，科研的试验场、实验楼，以及自治区人民政府确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研的土地、房屋，免征；

（二）军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥作战工程，军用的机场、港口、码头、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、观测台（站）以及自治区人民政府确定的其他直接用于军事设施的土地、房屋，免征；

（三）城镇职工第一次购买经县级以上人民政府批准出售的本单位公有住房（不包括商品房）或者无房且未能参加房改享受国家房改优惠政策而首次参加所在单位集资建房的，免征；

（四）遭受自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情予以减征或者免征；

（五）因国家建设需要，土地、房屋被县级以上人民政府批准征用或者占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征；

（六）单位或者个人承受荒山、荒丘、荒沟、荒滩等荒地土地使用权，直接用于农、林、牧、渔业生产的，免征；

（七）土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换，交换价格相等的，免征；

（八）国务院财政部门规定的其他减征、免征契税项目。

前款第（三）项规定的免征契税照顾，每户只能享受一次。

契税暂行条例

第一条　为保证人民土地房屋所有权，并便利其移转变动，制定本条例。第二条　本条例施行区域，乡村以完成土地改革地区为限，城市全国通用。第三条　凡土地房屋之买卖、典当、赠与或交换，均应凭土地房屋所有证，并由当事人双方订立契约，由承受人依照本条例完纳契税。第四条　契税由土地房屋所在地之县（市）及相当于县（市）之人民政府征收之。第五条　契税税率之规定如下：

一、　买契税，按买价征收百分之六。

二、　典契税，按典价征收百分之三。

三、　赠与契税，按现值价格征收百分之六。第六条　先典后买之买契税得以原纳典契税额，划抵买契税款，但以承典人与买主同属一人者为限。继承原承典人之直系亲属及配偶以同属一人论。第七条　交换之土地房屋，两方价值相等者，免征契税。不相等者，其超过部分，按买卖税率纳税。第八条　凡机关、部队、学校、党派、受国家补贴的团体，国营和地方国营的企业与事业单位，以及合作社等，凡有土地房屋的买、典、承受赠与或交换行为者，均免纳契税。第九条　凡属共有土地房屋，如分析时应将原契连同分析单据呈验核准后，另换新契，免征契税，只收契纸工本费。第十条　已税契纸， 如有毁坏或遗失者， 得报请区村政府召集产邻出具证明，申请补契，不另征税，只收契纸工本费。第十一条　完纳契税，应于契约成立后三个月内办理投税手续，并按照当地政府规定交款期限缴纳契税。第十二条　凡进行田房买卖、典当、增与或交换等行为而隐匿不报者，或实系买卖、典当、赠与或交换而以继承、分析等名义立契企图蒙骗逃税者，除责令据实完纳契税外，按情节轻重予以处罚，罚金以不超过应纳税额的三倍为限。第十三条　凡匿报产价者，除责令据实补交短纳税外，按情节轻重予以处罚，罚金以不超过短纳税额的二倍为限。第十四条　凡已办理契税手续而逾期不交纳税款者，除限期追缴应纳税款外，并酌情课以滞纳金，滞纳金以不超过应纳税额的百分之五十为限。第十五条　伪造证据，侵占他人产业，或以应没收之敌逆房地产，冒名补契投税者，除没收已交税款外，并送请人民法院处理。第十六条　本条例施行细则，得由各省（市）人民政府根据实际情况，自行制定，并报中央人民政府财政部备查。第十七条　本条例自公布之日施行。

中华人民共和国契税暂行条例

第一条　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条　本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。第三条　契税税率为3－5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。第四条　契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。第五条　契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。第六条　有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；

（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。第七条　经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。第八条　契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。第九条　纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。第十条　纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。第十一条　纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。第十二条　契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。第十三条　契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。第十四条　财政部根据本条例制定细则。第十五条　本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。

江苏省实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法

第一条　根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》的规定，结合本省实际，制定本办法。第二条　在本省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和本办法的规定缴纳契税。第三条　本办法中所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。第四条　土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买或者房屋赠与征税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；

（二）以土地、房屋权属抵债；

（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；

（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。第五条　契税税率为4％。第六条　契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格，即土地、房屋权属转移合同按照规定确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房所有权之间相互交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额；

（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让者应当补缴契税，其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。第七条　土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，交换价格不相等的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。第八条　契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。第九条　有下列情形之一的，减征或者免征税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征。其中：

用于办公的是指：办公室（楼）、附属的职工食堂、职工浴室、库房和其他直接用于办公的土地、房屋；

用于教学的是指：教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场和其他直接用于教学的土地、房屋；

用于医疗的是指：门诊部、住院部和其他直接用于的医疗的土地、房屋；

用于科研的是指：科学试验场所、资料馆（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

用于军事设施的是指：1．地上和地下的军事指挥作战工程；2．军用的机场、港口、码头；3．军用的库房、营区、训练场、试验场；4．军用的通信、导航、观测台站；5．其他直接用于军事设施的土地、房屋；

（二）城镇职工按规定第一次购买经县级以上人民政府批准出售的公有住房，且面积在国家规定的标准以内的，免征；超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税；

（三）因遭受自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，给予减征或免征；

（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征；超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，纳税确有困难的，给予减征或免征；

（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征；

（六）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

上述享受减征或者免征契税的单位和个人，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。减征或者免征契税的具体审批办法由省财政厅另行制定。