教育费附加税率（城建税教育费附加和地方教育费附加税率）

教育费附加和地方教育费附加的税率

　教育费附加、地方教育附加是为了扶持教育事业发展而征收的税种，以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为依据征收，遵循“进口环节不征、出口环节不退”的规则。

征收依据

教育费附加和地方教育费附加是以实际缴纳增值税、消费税税额为征收依据。

以下两种情形免征教育费附加和地方教育费附加：

(1)月销售额不超过3万、季度销售额不超过9万的减免增值税的小规模纳税人企业。

(2)在月销售额不超过10万、季度销售额不超过30万的也实际缴纳增值税、消费税的企业。

在这种减免的情况下，由于现行政策没有明确的规定，所以一般不需要进行相关的账务处理。

征收比率

教育费附加的税率为3%，大部分地区的地方教育附加税率为2%。

计算公式

教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税税额)×3%

地方教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税税额)×2%

案例分析

2019年5月份，甲公司实际交纳增值税为50000元，消费税25000元，

教育费附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

地方教育费附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

注意：教育费附加和地方教育费附加的计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

教育费附加税率

一、地方教育费附加税率是多少?

地方教育费附加税率是2%。根据税务机关规定，纳税人根据当月实际缴纳的的增值税和消费税，分别乘以当地城市维护建设税税率(7%或5%或1%)、教育费费附加税率3%、地方教育费附加税率2%，得到企业当月应交的城建税、教育费附加、地方教育费附加。地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。

二、地方教育费附加税的管理规定是什么?

1、教育费附加由税务局负责征收。

2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民政府规定。

3、海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

附加税税率

附加税税率：

1、城市建设维护税的税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和乘适用税率。

2、教育费附加的税率，教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。

3、地方教育费附加的税率，地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。

从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收（即为此种附加税）。

这里的地方所得税实际上是外商投资企业和外国企业所得税的一部分。我国现今附加税的征收，通常都有税法指明的特定目的，如增加社会福利、发展教育以及满足地方政府的财政需要等。

教育费附加税率是多少？

1、根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为"三税"税额的3%。农村征收教育费附加暂行办法，其征收率为：

(1)乡(镇)村的工商企业、建筑业、交能运输业(包括个体工商户)，按销售收入或营业收入千分之三计征;

(2)农业户(含林、牧、副、渔)按人均纯收入百分之二计征。并以上年收入为当年的计算依据

2、《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综〔2010〕98号)的要求，全面开征地方教育附加。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的2%征收。

教育费附加税率是怎么规定的

城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。

教育费附加税是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。

《中华人民共和国个人所得税法》

第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

地方教育费附加税率是多少

一、2020年附加税税率

教育费附加税率是3%。

二、附加税如何缴交？

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，都是以纳税人实际缴纳的增值税为计税依据，与增值税同时缴纳。增值税按季申报的纳税人地方附加税费的纳税期限与增值税一致，为按季申报。

三、拓展：增值税应纳税额用留抵抵欠的，本来应纳增值税是10万，抵交只交1万，相应的附加税申报计税依据是按实际缴纳1万的申报，还是按应纳10万增值税申报。

增值税附征税费：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据。

一、地方教育费附加税率是多少

决定从2010年12月1日起，统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，教育费附加统一按增值税、消费税、实际缴纳税额的3%征收;地方教育附加统一按增值税、消费税、实际缴纳税额的2%征收。