7级税率（现行七级税率）

现行个人所得税分哪几个等级以及税率如何。

这篇文章我们来系统地讲讲个人所得税那回事，我会带大家从头到尾了解个税的所有税目、税率。

1. 工资、薪金所得

是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

税率表如下：

计算公式：应纳税额=（月工资、薪金所得-5 000-个人承担的三险一金-专项扣除）*适用税率-速算扣除数=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

其中，应纳税所得额=月工资、薪金所得-5 000-个人承担的三险一金-专项扣除个人承担的三险一金没啥好多说的，我们简单介绍一下专项扣除。

六项专项扣除包括：子女教育专项扣除、继续教育专项扣除、大病医疗专项扣除、房贷款利息专项扣除、租房租金专项扣除、赡养老人专项扣除。

子女教育专项扣除：

纳税人的子女处于学前或者接受全日制学历教育支出，可以按每个子女每月1 000元的标准进行定额扣除。

子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段。学历教育包括义务教育（小学、初中），高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育），高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生教育、博士研究生教育）。

父母可以选择可以选择由其一方按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

继续教育专项扣除：

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）的教育期间不得超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得证书的当年，按照3 600元标准定额扣除。

个人接受本科及以下学历的（学位）继续教育的，符合规定扣除标准的，可以选择由父母或本人扣除。

大病医疗专项扣除：

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医疗费用，扣除医保报销后个人负担的部分累计超过15 000元部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣缴。

纳税人发生的医疗费用支出可以选择由本人扣除，或者配偶扣除；未成年子女发生的医疗费用可以选择由其父母一方扣除。

房贷款利息专项扣除：

纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买的中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准扣除，扣除期限最多不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。

住房租金专项扣除：

纳税人在主要工作城市没有住房而发生的住房租金支出，可按以下标准扣除：

（1）直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元；

（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万（含100万）的城市，扣除标准为每月800元。

赡养老人专项扣除：

（1）纳税人为独生子女的，按照每月2 000元标准定额扣除；

（2）纳税人为非独生子女的，由其兄弟姐妹分摊每月2000元的标准，每人分摊的额度不得超过1000元。可由赡养人均摊或按约定分摊，也可由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优于约定分摊具体分摊方法和额度在第一个纳税年度内不得变更。

我们来举个例子

老王是生煎包公司员工，每月工资为15 000元，每月个人需要承担的三险一金为2500元，其他专项扣除包括：子女教育经费1 000元/月，房贷1 000元/月，赡养老人2 000元/月。

按照现行个人所得税：

应纳税所得额=每月工资-每月个人承担三险一金-子女教育经费专项扣除-房贷专项扣除-赡养老人专项扣除=15000-2500-1000-1000-2000=8500元

适用的税率为10%，210

则应缴纳的个人所得税=8500*10%-210=640元

2. 劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

简单地来说，劳务报酬所得是区别于雇佣关系的所得。举个例子，老王是生煎包公司的员工，他在生煎包公司进行的职业技能培训演讲，属于他的本职工作，不属于劳务报酬范围。因为老王是个名牌讲师，在业界享有很高的知名度，小笼包公司邀请他在业余时间进行一些商业演讲活动并提供相应报酬，由于小笼包公司与老王不是雇佣关系，因此，老王在这些商业演讲活动中取得的报酬应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

税率表如下：

计算公式：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

*从2019年起劳务报酬所得并入综合所得汇算清缴，上述公式仅适用于预缴个税

这里的应纳税所得额是指：

（1） 每次收入不超过4 000元的，以每次收入减去费用800元为应纳税所得额；

（2） 每次收入超过4 000元的，以每次收入减除20%为应纳税所得额

3. 稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

这里的稿酬所得也要区分雇佣关系。举个例子，老李是期刊娱乐百分百的记者，他的日常工作是在期刊上发布八卦文章，但是老李是个有情怀的人，他在业余时间在小说之声杂志上发布一些散文和短篇小说，这里的八卦文章收入是工资薪金所得，而散文和短篇小说所得是稿酬所得。

同时，要注意，出版、发表所得区别于所有权所得，如果老李将短篇小说出版为合集，属于稿酬所得，如果老李将短篇小说手稿原件拍卖给粉丝，则属于特许权使用费所得。

稿酬所得个人所得税计算公式：

原计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）

原税率表如下：

这里的应纳税所得额是指：

（1） 如果每次收入不足4 000元，则为收入-800；

（2） 如果每次收入在4 000元以上，则为收入*（1-20%）

*从2019年起劳务报酬所得并入综合所得汇算清缴，上述公式仅适用于预缴个税

预缴税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）*20%

4. 特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

税率表如下：

计算公式：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

*从2019年起劳务报酬所得并入综合所得汇算清缴，上述公式仅适用于预缴个税

这里的应纳税所得额是指：

（1） 每次收入不超过4 000元的，以每次收入减去费用800元为应纳税所得额；

（2） 每次收入超过4 000元的，以每次收入减除20%为应纳税所得额

综合所得计算标准：

上述工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权转移费所得，自2019年起全部按次预缴，年度终了并入综合所得汇算清缴，个人所得税多退少补。

扣除标准：

*这里的全年应纳税所得额和速算扣除数都是在按月预缴的工资、薪金所得的基础上乘以12。

计算公式：应纳个人所得税=（全年工资-5000*12-个人承担的三险一金-其他专项扣除+劳务报酬应纳税所得额+稿酬应纳税所得额+特许权使用费应纳税所得额）*适用税率-速算扣除数

7级超额累进个人所得税税率表

我国个人工资薪金所得税税率采用七级超额累进税率，分别如下：

级数 全年应纳税所得额 税率

1 全年应纳税所得额≤36000元 3%

2 36000元全年应纳税所得额≤144000元 10%

3 144000元全年应纳税所得额≤300000元 20%

4 300000元全年应纳税所得额≤420000元 25%

5 420000元全年应纳税所得额≤660000元 30%

6 660000元全年应纳税所得额≤960000元 35%

7 全年应纳税所得额960000元 45%

个人所得税实行几级超额累进税率？

个人所得税实行7级超额累进税率，属于个人营业所得的，实行5级超额累进税率。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条　个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

扩展资料：

《中华人民共和国个人所得税法》第十条　有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

参考资料来源：国家税务总局——中华人民共和国个人所得税法

七级累进税率计算方法

根据最新 个人所得税 法规定，从2011年9月1日起执行，目前2014年也还是适用此标准。工资薪金适用七级超额累进制，具体如下： 工资薪金所得 适用税率 起征点是3500,计算方法如下： 缴税=全月 应纳税所得额 *税率-速算扣除数; 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500; 实发工资=应发工资-四金-缴税。 2014年实行7级超额累进 个人所得税税率 表 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元 (工资薪金所得适用)具体表格如下： 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 含税级距不含税级距 1不超过1500元的不超过1455元的 30 2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分 10 105 3超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分 20 555 4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分 25 1005 5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分 30 2755 6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分 35 5505 7超过80000元的部分超过57505元的部分 45 13505