固定资产进项税额抵扣,固定资产的进项税全部可以抵扣吗?

固定资产的进项税全部可以抵扣吗？

回答如下，这是一道财务知识题目，考核的为增值税应交税金的进项税的核算问题，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》之规定，在营改增之前，固定资产的进项税不能抵扣，营改增之后，固定资产的进项税可以全额抵扣，这就是我的说明及其答案。

固定资产进项票抵扣如何做账？

谢谢您的信任和邀请。固定资产进项税额的抵扣和账务处理，其实是很简单的会计处理。借此我们一起回归一下固定资产作为进项税额抵扣的历史进程，以便于读者朋友对固定资产进项税额抵扣有一个全面的理解并掌握其会计处理！

一、第一阶段

这个阶段从我初学会计的时候说起，书上教授我们，购进固定资产的增值税，是不能用作进项税额的。相关的增值税和运杂费等，全部计入固定资产原值！这个阶段从1994年到2008年12月31日止.打脸了！这个根深蒂固的思想植入会计启蒙的骨髓，不用于产品生产的任何增值税均不得抵扣。

实例1、2003年5月20日，云南XX茶实业发展有限公司购进大型选茶设备一台，不含税价款10万元，相关运杂费1000元，相关税费17000元，安装调试费3000元。

会计处理：

借：固定资产—520型选茶机 121000元

贷：银行存款 121000元

第二个阶段

自2009年1月1日至2016年4月30日，开启了纳税人的春天，也是深化税改里程碑的大事！打脸，与小规模纳税人没有关系！

一般纳税人购进固定资产的会计处理

借：固定资产 价

借：应交税金—应交增值税（进） 税

贷：银行存款等科目 价税合计

进项税额允许抵扣三个条件：1、采购方为一般纳税人；2、取得了抵扣凭证；3、用于应税项目

小规模纳税人购进固定资产

借：固定资产 价税合计

贷：银行存款等科目 价税合计

注意：纳税人（一和小）购进税控设备和服务费，价、税均可以用于增值税的抵扣！

此阶段阶段除了进项税额外，还有一个典型的标志：建筑物的增值税是不能用于抵扣，包括以建筑物为载体的给排水、卫生、采暖、通风、通讯、中央空调等。

第三个阶段（现阶段）

2016年5月1日至现在，标志性的公告：国家税务总局公告2016年第15号。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.会计处理如下：

借：固定资产 价

借：应交税金—应交增值税—已抵扣进项税额 税×60%

借：应交税金—应交增值税—待抵扣进项税额 税×40%

贷：银行存款等科目

注意事项：应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

固定资产的进项税可以抵扣吗？

纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣进项税额：

如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣。

如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣。

如该项固定资产进项税额未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额： 应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值（不含税价）×适用税率，应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。

购入固定资产的进项税如何抵扣?可以一次性抵扣吗？

凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 分2年抵扣。 财税[2016]36号营业税改征增值税试点有关事项的规定： 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

其它在会计制度上按固定资产核算是一次性进项税额抵扣的。

附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

固定资产的进项税可以抵扣吗？

营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，

第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

扩展资料：

增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方；发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方，

如果“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”有余额，也应等量将这部分进项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”。

增值税转型可以抵扣的进项税额及处理

纳税人发生下列项目的进项税额可以按规定进行抵扣：购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务；

通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；为固定资产所支付的运输费用。

增值税转型不得抵扣的进项税额及会计处理

纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按156号文件规定进行抵扣：将固定资产专用于非应税项目（不含156号文件所称固定资产的在建工程，下同）；

将固定资产专用于免税项目；将固定资产专用于集体福利或个人消费；固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用。

已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。